자산부채상태표 작성

자산부채상태표

자산부채 상태표는 고객이 보유한 자산과 부채에 대한 정보를 정리한 표로서 특정 시점을 기준으로 좌측에는 무엇을 보유하고 있는가, 우측에는 무엇을 빋지고 있는가를 기록하며, 우측 아래에 자산에서 부채를 제외한 순자산을 기록한다. 

 

 

 

 

자산부채상태표

 

 

 

 

자산

자산은 다양한 기준에 의 분류할 수 있으나 일반적으로 자산의 속성이나 특성을 고려하여 현금성자산, 저축성자산, 투자자산, 사용자산, 기타자산 등 다섯 가지 항목으로 구분한다. 또한 자산부채상태표가 일정 시점을 기준으로 작성되기 때문에 항목별 금액을 어떤 값으로 기재할지 결정해야 하는데 일반적으로 시가평가를 원칙으로 한다. 시가평가가 어려운 경우에는 자산의 성격에 맞는 공정한 시장가격으로 평가하여 기록한다. 

1. 저축성보험

저축성보험은 공시이율이 적용되지만 만기 이전에 해약할 경우 원금손실 가능성이 있으므로 현금성자산으로 보기 어렵고, 만기 시까지 보유할 경우에는 약정된 이자를 받으므로 투자자산으로 분류하는 것도 어렵다. 따라서 저축성보험은 저축성자산으로 분류하고, 자산의 가치는 납입원금이 아닌 작성일 현재의 해지환급금을 기록한다. 대표적인 저축성보험으로는 교육보험, 저축보험, 양로보험, 연금보험(변액연금보험 제외) 등이 있다. 

 

 

2. 변액보험

변액보험은 계약자가 납입한 보험료를 특별계정으로 운용하여 그 운용성과를 계약자의 지분에 따라 분배하는 것으로 자산운용실적에 따라 보험금액과 해지환급금이 지속적으로 변하기 때문에 일반 저축성보험과는 성격이 매우 다르다. 따라서 변액보험은 투자자산으로 분류하고, 자산부채상태표에는 작성을 현재의 해지환급금을 기록한다. 필요할 경우 특별계정적립금액을 주석으로 기록하여 고객의 이해를 돕도록 한다. 

 

3. 보장성보험

보장성보험은 개인이나 가계가 처할 수 있는 위험에 대비하기 위한 목적으로 가입하는 금융상품으로 담보가 되는 위험이 발생하지 않을 경우 보험금을 받지 못한다. 또한 납입한 보험료는 저축의 개념보다는 비용의 개념으로 보아 자산부채상태표에는 기록하지 않는 것이 일반적이다. 그러나 해지환급금이 많은 경우 이를 다른 목적으로 활용할 수 있는지를 판단하여 자산부채상태표에 포함할 수도 있다. 이 경우 자산의 분류는 저축성자산 또는 기타자산으로 분류하는 것이 일반적이지만 고객과 상의하여 결정해야 한다. 

 

4.연금계좌

연금계좌는 세제혜택이 있는 연금저축(보험,펀드,신탁)과 확정기여형 퇴직연금(DC), 개인형 퇴직연금(IRP)이 해당되며 각 특성에 따라 저축성자산 또는 투자자산으로 분류할 수 있다. 그러나 납입기간 동안 세액공제 혜택이 있는 대신 55세까지 인출하지 못하며, 55세 이후에는 일정 기간 이상 연금의 형태로 수령하거나 또는 연금수령시기를 늦출수록 세제 혜택이 커진다는 점에서 장기목적성 자산으로 보아 투자자산으로 분류하는 것이 바람직하다. 

 

5. 확정급여형 퇴직연금(DB형 퇴직연금)과 퇴직금

확정급여형 퇴직연금은 전적으로 사용자부담금만으로 구성되고, 근로자가 퇴직시 받을 수 있는 권리를 확보한 것이므로 자산부채상태표에는 기타자산에 작성일 현재 퇴직할 경우 받을 수 있는 금액 또는 작성일까지 적립된 퇴직금으로 기록한다. 작성일 이후 퇴직 시까지 발생할 것으로 예상하는 퇴직금에 대해서는 자산부채상태표에 기록하지 않는 것이 일반적이지만 퇴직을 얼마 남겨두지 않았거나 은퇴설계시 참고할 목적일 경우에는 기타자산에 포함하고 그 내용을 주석으로 표시할 수 있다. 

 

6.거주 부동산 및 거주 주택의 임차보증금

거주를 위해 사용하고 있는 부동산의 가치를 투자자산에 포함시킬 것인지 사용자산에 포함시킬 것인지에 대해서는 고객이 해당 주택이나 아파트를 어떠한 용도로 보유하고 있는지를 고려하여 결정한다. 보유주택이 적극적인 투자수단이 아니고 거주의 목적이 더 크다면 사용자산으로 구분한다. 또한 임차자의 경우 임차보증금도 사용자산에 포함하는 것이 일반적이다. 

 

7. 공적연금

국민연금이나 공무원연금, 군인연금, 사학연금 등과 같은 공적연금은 자산부채상태표에는 포함하지 않는다. 물론 공적연금은 은퇴재무목표 달성을 위한 매우 중요한 자산이지만 그 특성상 스스로 형성한 자금을 기반으로 연금액이 결정되는 다른 연금자산과는 달리 소득분배기능 등 변수가 함께 고려되는 자산이므로 자산부채상태표에 포함하지 않으며, 재무건정성 파악을 위한 재무상태 분석에도 반영하지 않는다. 다만, 노후필요자금을 산출하거나 노후준비를 위한 추가저축액을 계산하는 등의 은퇴설계 과정에서는 공적연금에 대한 정보가 필요하므로 별도의 항목으로 수집하여 반영한다. 

 

8. 기타 

개인적으로 타인에게 빌려준 돈도 기타자산으로 표시할 수 있다. 또한 임대보증금으로 받은 돈은 계약기간 만료시 임차인에게 반환해야 하는 금액이므로 현금성자산 또는 임대차계약기간에 해당하는 저축성자산으로 별도 관리하고, 자산부채상태표의 우변에 부채로 기록하는 것이 바람직하다. 만약 임대보증금으로 받은 금액을 펀드 등에 투자하였다면 투자자산으로 분류할 수도 있겠지만, 이럴 경우에는 반드시 주석으로 그 내용을 기록해 두어야 한다. 

 

부채의 분류와 기록

부채는 원금 상환기간이나 사용목적 등 다양한 기준에 의해 분류할 수 있으나 분석하기 편한 방법 또는 고객이 이해하기 편한 방법으로 분류하는 것이 좋다. 다만, 부채의 분류와 표기방법이 매 작성 시마다 일관성이 있어야 한다. 부채는 그 기준에 따라 다음과 같이 구분할 수 있고 모든 부채는 작성일 기준으로 앞으로 상환해야 하는 잔액을 기록한다.